Стандартные вычеты по НДФЛ
Кроме социальных и имущественных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ), налогоплательщик имеет право на получение стандартных налоговых вычетов. Об них мы и расскажем вам подробнее в этой статье.
Стандартный налоговый вычет предоставляется по письменному заявлению различным категориям налогоплательщиков и представляет собой ежемесячное уменьшение налоговой по НДФЛ.
Порядок предоставления вычета установлен в статье 218 Налогового кодекса (НК).
Разновидности стандартного налогового вычета по НДФЛ в зависимости от категорий налогоплательщиков
1. Налоговый вычет в размере 3000 руб. согласно предоставляется каждый месяц налогового периода и распространяется на налогоплательщиков, закрытый перечень которых приведен в пп. 1 п. 1 статьи 218 НК. В частности, к ним относятся:
- лица, получившие или перенесшие какие-либо заболевания или получившие инвалидность вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, а также аварии на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча;
- инвалиды Великой Отечественной войны;
- лица, участвовавшие в испытании ядерного оружия в атмосфере, в подземных испытаниях ядерного оружия и др.
2. Налоговый вычет в размере 500 руб. за каждый месяц налогового периода распространяется, в частности, на следующие категории налогоплательщиков (пп. 2 п. 1 статьи 218 НК):
- Героев Советского Союза и Героев РФ, а также награжденных орденом Славы трех степеней;
- участников Великой Отечественной войны; лиц, находившихся в Ленинграде в период его блокады;
- инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп;
- младшего и среднего медицинского персонала, врачей и других работников лечебных учреждений, получивших сверхнормативные дозы радиационного облучения при оказании помощи в результате катастрофы на Чернобыльской АЭС и др.
3. Налоговый вычет в размере 400 руб. предоставляется на каждого налогоплательщика НДФЛ за каждый месяц налогового периода (пп. 3 п. 1 статьи 218 НК).
4. Налоговый вычет в размере 600 руб. за каждый месяц налогового периода распространяется согласно пп. 4 п. 1 статьи 218 НК на:
- каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругами родителей;
- каждого ребенка у налогоплательщиков, которые являются опекунами или попечителями, приемными родителями.
Порядок предоставления стандартных вычетов по НДФЛ
Налоговый вычет в размере 400 руб. на каждого работника предоставляется только тем из них, которые не получают вычета в размере 3000 руб. или 500 руб. Указанный вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 20 000 руб.; начиная с месяца, в котором доход превысил 20 000 руб., вычет не предоставляется. Причем в расчет берутся только те доходы, в отношении которых установлена налоговая ставка НДФЛ 13%.
Налоговый вычет на детей в размере 600 руб. предоставляется независимо от других установленных стандартных налоговых вычетов (п. 2 статьи 218 НК).
Вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом и в отношении которого так же применяется ставка НДФЛ в 13%, превысил 40 000 руб.; начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40 000 руб., вычет не применяется.
Вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супругов родителей, опекунов или попечителей, приемных родителей.
Указанный вычет удваивается, если ребенок является инвалидом, а также если ребенка растит одинокий родитель, опекун или попечитель, приемный родитель.
Таким образом, налогоплательщик может получать одновременно не больше двух стандартных налоговых вычетов:
- первый – либо 3000 руб., либо 500 руб., либо 400 руб.;
- второй – 600 руб. на каждого ребенка.
Если налогоплательщик имеет право более чем на один из трех вычетов в размерах соответственно 3000 руб., 500 руб. и 400 руб., то ему предоставляется максимальный из этих вычетов.
Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты доходов, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.
Если работник перешел на новое место работы не с начала налогового периода, то он должен предъявить справку о полученных доходах с начала налогового периода по предыдущему месту работы.
Если сумма стандартных вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, в отношении которых применяется налоговая ставка в размере 13% и которые подлежат налогообложению за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база по НДФЛ принимается равной нулю.
На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов не переносится.
Стандартный вычет по НДФЛ для иностранца
Возникает вопрос, может ли иностранный гражданин, работающий в российской организации, получить стандартный налоговый вычет в размере 400 руб. на себя и (или) 600 руб. на ребенка?
Да, если иностранный гражданин является резидентом РФ. Согласно п. 2 статьи 11 НК резидентом РФ признается физическое лицо, фактически проживающее на территории РФ более 183 дней в году. То есть, как только иностранец находится в РФ 184-ый день, он автоматически становится ее резидентом, а следовательно, доход, получаемый таким иностранцем, будет налогооблагаться НДФЛ по ставке 13%. Тот налог, который был исчислен по ставке 30% должен быть пересчитан и возвращен или зачтен налогоплательщику в счет будущих платежей налога.
Стандартный вычет по НДФЛ в размере 400 руб. и 600 руб. будет производиться такому налогоплательщику до достижения совокупного дохода, исчисленного с начала налогового периода и налогооблагаемого по ставке 13%, соответственно размера 20 000 руб. и 40 000 руб.
Антон Гаген
Информационное Агентство "Финансовый Юрист"
